贈与税の基礎控除とは？｜贈与税の基礎控除を上手に利用するポイントを解説【プロから学ぶマネー講座】 | サライ.jp｜小学館の雑誌『サライ』公式サイト

通常、贈与の場合は暦年課税制度が適用されます。暦年課税制度は、贈与税の基礎控除110万円が利用できる制度で、誰でも対象となり、暦年課税の申請も必要ありません。この基礎控除の内容を知ることで、生前贈与を相続対策として有効活用することができます。

そこで今回は、ジャパンクラス税理士法人の中川義隆が、長年税務会計業務で培った豊富な知識と経験をもとに、贈与税の基礎控除について解説します。

目次
贈与税の基礎控除とは何ですか？
贈与税の計算方法は？
贈与税の基礎控除があっても、注意すべきことはありますか？
贈与税の基礎控除を上手に活用するポイントは何でしょうか？
要約する

贈与税の基礎控除とは何ですか？

贈与税の基礎控除から暦年課税、相続時精算課税制度、その他の特例制度について解説します。

暦年税

贈与税は原則として暦年の税制に従って課税されます。つまり、毎年1月1日から12月31日までの間に贈与された場合には贈与税が課税されることになります。暦年税の基礎控除は年間110万円までなので、受贈者1人当たりの贈与額が年間110万円未満であれば贈与税を支払う必要はありません。

相続時精算課税制度

長年にわたって徴収するほか、一定の条件を満たせば利用できる相続時精算徴収制度もあります。親や祖父母などの特定の先祖から子孫などの特定の親族への贈与について、その贈与者が死亡し相続が発生するまでの間、最大2,500万円の寄付金が控除される制度です。システムはできる

その他の特殊なシステム

代表的なものとしては以下の２つが挙げられます。

・配偶者控除

結婚20年以上の夫婦が居住用不動産を贈与したり、居住用不動産の資金を購入したりした場合、贈与税の基礎控除に加えて最大2,000万円の控除が受けられます。

・近親者から住宅購入等の寄付を受けた場合は非課税となります。

2022 年 1 月 1 日から 2023 年 12 月 31 日までの間に、家の建設、購入、または改築の費用を支払うために近親者 (両親や祖父母など) から贈り物を受け取りました。一定の要件を満たせば、贈与年度や省エネ住宅かどうかに応じて1,000万円まで税金が免除される場合があります。

贈与税の計算方法は？

贈与税の具体的な計算方法や、経年贈与の税制、相続時精算について解説します。

長年にわたる贈り物

たとえば、Aさん（20歳）が以下のようなプレゼントをもらったとします。

・1月1日に父から50万円のお祝いをもらいました。
・6月10日に母から100万円の贈り物を受け取りました。
・12月31日に祖父から30万円のお祝いをもらいました。

Aさんは、1月1日から12月31日までに180万円（50万円＋100万円＋30万円）の贈与を受けており、贈与税の納税が必要です。

上記Aさんの場合、徴収される贈与税の額は70万円（180万円～110万円）となります。税額は、対象額を特別贈与財産（父母や祖父母など直系尊属からの贈与）と一般贈与財産（特別贈与財産以外）に分けて、それぞれの税率を乗じて計算されます。

この場合、70万円に税率10％を乗じて税額は7万円となります。

相続時精算課税制度

相続時精算税制により、贈与財産の価額から累積2,500万円の特別控除が受けられます。複数の贈与を受けた場合でも、合計額が2,500万円に達するまでは贈与税がかからない特別控除の対象となります。

たとえば、次のような贈り物を受け取ることを考えてみましょう。

【例】

頻度	ギフト金額	総計
初め	1,000万円	1,000万円
2回目	600万円	1,600万円
3回目	800万円	2,400万円
4位	600万円	3,000万円

この例では、3回目の贈与までは贈与金額全額が特別控除の対象となります。 4回目の寄付では特別控除の残額は100万円となります。したがって、特別控除の範囲内で最大100万円まで寄付が可能です。この金額を超える500万円については、特別控除（税額の20％※）として贈与税がかかります。

※2024年1月1日以降、贈与により取得した財産については、相続税または贈与税から110万円が控除されます。

贈与税の基礎控除があっても、注意すべきことはありますか？

注意すべき点は以下の3点です。

一年連続のプレゼント

継続的な年次寄付とは、暦年寄付の基礎免除額を使用して毎年行われる寄付です。

毎年新たに締結する贈与契約に基づく長年にわたる贈与の場合、基礎控除額以下の贈与は非課税となります。ただし、約束の内容が「今後10年間ごとに100万円を寄付する」であれば、「定期的に100万円を受け取る」権利があるとみなされます。 10年間で100万円。 「したがって、贈与税は契約の年に集中的に徴収されることになります。

名義預金

名目預金とは、名目上は配偶者、子、孫などの名義で開設されているが、収入などを考慮すると実際には所有者が別である預金のことです。言い換えれば、それはプロバイダーの管理下にあり、プロバイダーの名前のみで義務付けられているデポジットを指します。名義預金として認められると、死亡時に相続財産となります。

承継期間の延長

現在の税法では、相続が発生すると、相続の日から3年以内に法定相続人に贈与された財産は贈与者の相続財産に算入され、相続税が課税されます。 。

また、2023年度税制改正では、2024年1月1日からの返礼品の期限が3年から7年に延長されます。

贈与税の基礎控除を上手に活用するポイントは何でしょうか？

贈与により相続財産を事前に承継することができます。そのため、相続財産や相続税の軽減対策として活用できます。この場合、相続税は軽減されますが、贈与税は課税されます。

相続対策として生前贈与をする場合は、暦年税の基礎控除や相続時精算額を利用しましょう。ただし、それぞれの場合において、相続税のシミュレーションを実行し、どのアプローチが最適かを検討する必要があります。

要約する

節税方法の基本は、年間110万円の贈与の非課税枠を有効に活用することです。ただし、利回りの計算など注意点もあるので、しっかりと行う必要があります。

さらに、贈与税は基本的に相続税と関連しており、遺産と分けて考えるのではなく、合わせて検討する必要があります。今回導入した非課税枠の中には、生前贈与によって相続財産が減り、節税効果が得られなければあまり意味がないものもあります。

したがって、贈り物をすることでどのような利益が得られるのか、その利益と引き換えにどのようなリスクが生じるのかを検討し、比較することが重要です。

構成・編集：松田恵子（京都メディアライン、